政府干预、企业舞弊与审计失败研究

【摘要】随着我国市场经济的迅猛发展，我国上市公司财务舞弊案愈演愈烈，公司舞弊的机会、压力、借口增加，运用的舞弊手段更加隐蔽和复杂，传统的舞弊审计方法已经不能适应舞弊审计发展的需要，这迫切要求注册会计师寻找新的舞弊审计思路和方法。国内外证券市场频繁爆发的重大财务舞弊案扰乱了资本市场的秩序，动摇了广大投资者对资本市场的信心，损害了投资者的切身利益，严重危及审计职业界的声誉。如何提高独立审计师揭露财务舞弊能力，解决因审计能力不足而形成的审计期望差，降低舞弊财务报告给独立审计师职业带来的审计风险是一项亟待解决的世界性难题。本文以万福生科为研究对象，通过运用规范分析法并穿插一定的对比分析法和趋势分析法进行分析，运用寻租理论探寻政府干预对万福生科的推动作用，运用舞弊三角理论从压力、机会、借口三方面出发对万福生科舞弊动因进行深入分析，归纳总结出舞弊产生的具体因素及如何识别舞弊，并对注册会计师审计失败原因进行分析。最后从企业、注册会计师、政府三方面探讨如何防范舞弊，提出企业应该从识别舞弊三角方面，注册会计师从舞弊审计的程序与方法方面，政府从减少政府干预方面三管齐下防范舞弊。通过本文的分析丰富了舞弊审计理论体系为舞弊审计提供了一种新方法和新思路，有助于提高注册会计师对舞弊的发现率，增强注册会计师对舞弊的揭露能力，加大注册会计师在舞弊审计中的作用，提高注册会计师的独立性，从而有助于规范证券市场的经济秩序，促进创业板上市公司健康、规范、可持续发展。
【作者】胡国庆；
【导师】王学龙；黄春铭；
【作者基本信息】兰州商学院，会计，2014，硕士
【副题名】以万福生科事件为例
【关键词】舞弊审计；政府干预；舞弊动因；审计策略；

【参考文献】
[1]赵颖.舒张性心衰气虚血瘀证超声心动相关指标研究及益气泻肺汤干预的临床观察[D].北京中医药大学,中西医结合临床,2013,硕士.
[2]李彩红.Y7125型磨齿机动态特性研究[D].太原理工大学,机械制造及自动化,2004,硕士.
[3]张承慧,曾毅,刘玫,常华.供水泵变频调速非线性控制系统[J].冶金自动化,1995,01:55-56.
[4]何小丽.高中英语教师TPACK与其技术整合自我效能关系研究[D].西北师范大学,英语语言文学,2013,硕士.
[5]徐青山,陈锦根,唐国庆.考虑母线分布电容影响的单端行波测距法[J].电力系统自动化,2007,02:70-73.
[6]魏勇.基于具有模糊输出BP网络的决策分类模型的研究[D].北京工业大学,2002.
[7]程志富.中国上市可转债模型构建及其仿真检验研究[D].西北师范大学,数量经济学,2013,硕士.
[8]胡夕伦.基于激光烧蚀技术的氧化锌粉体材料的制备与物性研究[D].济南大学,材料学,2012,硕士.
[9]管毓辉.变分原理及低阶单元在Cosserat连续体中的实现与应用[D].大连理工大学,岩土工程,2013,硕士.
[10]黄炎俊.木荷次生林楠木导入技术研究[D].中南林业科技大学,森林经理学,2013,硕士.
[11]刘辉.大庆市公路客运枢纽站工程项目后评价研究[D].东北石油大学,项目管理（专业学位）,2013,硕士.
[12]薛晓娟.他克莫司治疗膜性肾病30例临床观察[D].郑州大学,临床医学（专业学位）,2013,硕士.
[13]武伟刚.大学生社会主义核心价值体系教育主渠道研究[D].西南大学,思想政治教育,2013,硕士.
[14]王淑鸿.电力营销决策支持系统的研究与建立[D].华北电力大学（北京）,电力系统及其自动化,2003,硕士.
[15]金行笋.县级税务机关纳税服务管理研究[D].华东理工大学,公共管理（专业学位）,2013,硕士.
[16]莫刘刘.基于GPU的晶格Boltzmann流体并行算法的实现与优化[D].广西师范大学,计算机软件与理论,2013,硕士.
[17]黄彦妮.财产保险公司成本管理制度优化研究[D].北京交通大学,2013.
[18]杨翠玲.车载激光全局定位传感器的研制[D].沈阳工业大学,控制理论与控制工程,2003,硕士.
[19]陶羽.多变量数字签名的研究与设计[D].西安电子科技大学,密码学,2012,硕士.
[20]陈建.中科凯特有限公司成本控制体系优化研究[D].兰州大学,工商管理（专业学位）,2013,硕士.
[21]高艳丽.甘草酸—石墨烯复合材料的制备及其在新型靶向药物运输体系中的应用研究[D].青岛大学,2012.
[22]孙洪芹.基于面料的新职场男装品牌形象个性化塑造策略研究[D].西安工程大学,设计艺术学,2013,硕士.
[23]江飞飞.自然崩落法矿岩可崩性系统化评价及崩落规律研究[D].长沙矿山研究院,采矿工程,2014,硕士.
[24]张梦捷.《新丝路高级商务汉语综合教程》与《新编剑桥商务英语（高级）》的比较研究[D].西安外国语大学,汉语国际教育,2014,硕士.
[25]牛奕麟.基于RBAC模型的医疗体检系统的设计和实现[D].大连理工大学,工业工程（专业学位）,2013,硕士.
[26]林海.胰腺癌中OCT4、PTTG1、TAGLN2的表达及TGF-β信号通路对TAGLN2在胰腺癌转移中的作用[D].新疆医科大学,外科学（专业学位）,2013,博士.
[27]李增.思想政治课智慧型教师成长研究[D].河北师范大学,教育,2013,硕士.
[28]张琰.团购网站和旅行社的服务质量对旅行社顾客忠诚度的影响研究[D].南京财经大学,企业管理,2013,硕士.
[29]刘鑫.MiR-21、miR-181b差异表达和BRAF V600E突变与甲状腺乳头状癌临床病理分期关系研究[D].青岛大学,内科学,2013,硕士.
[30]付亚星.石家庄市土壤重金属空间分布特征及污染评价研究[D].河北师范大学,自然地理学,2014,硕士.
[31]张金强,曲寿利,孙建国,董宁,于文琴.一种碳酸盐岩储层中流体替换的实现方法[J].石油地球物理勘探,2010,03:406-409+422+472+316.
[32]刘国华.基于公益性分析的民办高等教育发展潜能研究[D].武汉理工大学,高等教育学,2004,硕士.
[33]曹烨.城市化进程中失地农民利益保护研究[D].辽宁大学,政治经济学,2012,硕士.
[34]张会杰.环境气氛对C/C复合材料电弧的产生及载流摩擦磨损性能的影响[D].河南科技大学,材料加工工程,2014,硕士.
[35]贾婕.社会转型背景下评优及其变迁的研究[D].沈阳师范大学,社会学,2014,硕士.
[36]蒋树清.矿用井下人员定位管理系统的设计与实现[D].电子科技大学,软件工程（专业学位）,2012,硕士.
[37]董玉培.有机分子功能化石墨烯复合物的制备和光催化性能研究[D].苏州大学,2012.
[38]廖颖燕.论责任保险第三人直接请求权[D].湘潭大学,法律,2011,硕士.
[39]彭若弘.建立电信企业运营资产的动态闭环管理体系[J].通信世界,2003,36:23-25.
[40]常香阁.高中生英语关系从句的习得研究[D].东北师范大学,学科教学,2012,硕士.
[41]孙蕾.医学图像智能挖掘关键技术研究[D].西北大学,2005.
[42]曾浩彬.四维牵引对腰椎管狭窄症腰曲及腰大肌改变的临床研究[D].广州中医药大学,中医骨伤科学（专业学位）,2013,硕士.
[43]周成勋.穿青人民族认同问题研究[D].贵州民族大学,民族学,2013,硕士.
[44]逯宇.宋朝交通运输业领域的官民矛盾[J].史学集刊,2015,03:120-122.
[45]陈起.高性能计算中并行文件系统可扩展元数据服务的研究[D].华中科技大学,计算机系统结构,2013,硕士.
[46]刘新,张纪梅,代昭.基于石墨烯-金纳米粒子复合材料的DNA生物传感器[J].吉林大学学报(理学版),2013,06:1164-1168.
[47]杜华.高校思想政治教育相关者角色定位研究[J].思想教育研究,2014,06:34-37.
[48]毕江,贾月巧.全台媒体资产管理系统和新闻非编制作网络的关系[J].广播与电视技术.2002(08)
[49]翟金俊.血管内照射对血管成形术后再狭窄大鼠血浆细胞因子影响的实验研究[D].山西医科大学,心血管内科学,2002,硕士.
[50]任石.非英语专业学生英语学习策略与四级考试成绩的关系研究[D].东北师范大学,课程与教学论,2012,硕士.